2.3 Ключевые инструменты стратегического управления муниципальным образованием город Набережные Челны и целевая модель управления развития городской агломерации
2.3.1 Доходы и расходы бюджета муниципального образования город Набережные Челны, ограничения налогового потенциала
Город Набережные Челны – второй по величине и численности населения город Татарстана, крупный индустриально-промышленный центр. Важнейший железнодорожный, автомобильный, речной транспортный узел Закамского региона.
Город Набережные Челны вносит значительный вклад в экономику Республики Татарстан. Доля города в показателях Республики Татарстан в 2014 г. составила:
- в валовом региональном продукте 10,0%;
- в объёме промышленной продукции 12,1%;
- в объёме строительных работ 11,4%;
- в объёме товарооборота 17,5%.
Бюджет города зависит от общего состояния города, работы челнинских предприятий и градообразующего предприятия ОАО «КАМАЗ». Более 48% объема отгруженной продукции приходится на деятельность ОАО «КАМАЗ».
2.3.1.1 Задачи и целевые показатели Стратегии социально-экономического развития г. Набережные Челны до 2015 г.
Основной задачей Стратегии социально-экономического развития г. Набережные Челны до 2015 г. была определена «формирование благоприятных условий, инфраструктуры для активизации инвестиционной и инновационной деятельности в городе, развитие сектора финансовых услуг».
Реализация комплекса мероприятий в сфере финансово-бюджетной деятельности и совершенствования экономической базы в 2014 г. позволила достичь:
- доходы муниципального бюджета – 8 175,3 млн. руб.;
- налог на доходы физических лиц – 1544,8 млн. руб.;
- безвозмездные поступления из бюджетов других уровней – 4470,2 млн. руб.
Реализация Комплексного инвестиционного плана модернизации экономики г. Набережные Челны в 2014 году позволила достичь следующие целевые индикаторы:
– доля работников на градообразующем предприятии от численности населения трудоспособного возраста – 11%;
– количество субъектов малого предпринимательства 29,8 тыс. ед. в 2014 г., из них 13,7 тыс. ед. – малые предприятия (включая микропредприятия);
– среднесписочная численность работников, занятых на малых предприятиях ‑ 45,1 тыс. чел.;
– увеличение числа вновь созданных рабочих мест до 5000 чел.;
– сокращение численности зарегистрированных безработных до 0,8% экономически активного населения.
2.3.1.2 Виды, источники и способы получения доходов бюджета города
Для повышения самостоятельности муниципальных образований, расширения возможностей их развития необходим поиск и реализация внутренних резервов формирования собственных доходов. О необходимости поиска резервов укрепления доходной базы местных бюджетов неоднократно говорилось в Бюджетных посланиях Президента Российской Федерации. В частности, в Бюджетном послании Президента Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике 2013‑2015гг.» говорится: «… органы местного самоуправления должны иметь достаточные и действенные стимулы для расширения собственной доходной базы бюджетов». Чтобы правильно скорректировать бюджетную политику, нужно руководствоваться принципом: за местными бюджетами закреплять те налоги, на развитие налогооблагаемой базы которых могут влиять органы местного самоуправления.
В Уставе муниципального образования г. Набережные Челны РТ обозначена Статья 70 «Доходы бюджета города», в которой указаны все виды доходов:
1. К доходам бюджета города относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
2. К налоговым доходам бюджета города относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
3. К неналоговым доходам бюджета города относятся:
1) доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
2) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
3) доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
4) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальному образованию, и иные суммы принудительного изъятия;
5) средства самообложения граждан;
6) иные неналоговые доходы.
4. К безвозмездным поступлениям относятся:
1) дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
2) субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
3) субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджета РТ;
4) иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
5) безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе пожертвования.
5. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета с учетом положений части 3 настоящей статьи.
Доходы местного бюджета сгруппированы по источникам и способам их получения. Выделяют следующие основные группы доходов местных бюджетов:
- налоговые и неналоговые;
- законодательно закрепленные (собственные) и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие) или целевого регулирования для выполнения отдельных государственных полномочий и программ.
Первая группа отражает бюджетную классификацию, введенную в целях обеспечения единой методологии и сопоставимости показателей бюджетов всех уровней.
Вторая группа используется при анализе степени самостоятельности местных бюджетов, достаточности собственной финансовой базы местного самоуправления.
Налоговые доходы местных бюджетов включают:
- собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов;
- отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;
- государственную пошлину.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:
- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
- доходов от продажи муниципального имущества;
- безвозмездных поступлений;
- штрафов и сумм принудительного изъятия;
- части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
В соответствии с делением источников доходов бюджета на собственные и регулирующие доходная часть местных бюджетов включает:
- собственные доходы;
- поступления от регулирующих доходов;
- финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований);
- средства, полученные по взаимным расчетам.
2.3.1.3 Основные проблемы и угрозы социально-экономического развития муниципального образования
Основными проблемами и угрозами социально-экономического развития муниципального образования г. Набережные Челны на период до 2030 г. выступают:
1. Экономика:
− низкий уровень финансовой самодостаточности;
− низкая инновационная активность секторов экономики, несовершенство элементов инновационной инфраструктуры,
− низкий уровень интеграции научной и инновационной деятельности;
− слабое развитие финансовой сферы, включающей организации по реализации финансового лизинга, страховые компании, эффективные фонды развития малого предпринимательства, поддержки инноваций;
− доминирующее влияние на экономику города бюджетообразующего предприятия;
− несовершенство нормативно-правовой базы, недостаточная координация взаимодействия субъектов имущественных отношений;
− недостаточная динамика развития малого и среднего предпринимательства;
− деятельность ряда вертикально интегрированных финансово-промышленных групп (холдингов, концернов, консорциумов и т.д.) на территории города, заинтересованных в подчинении местных экономических ресурсов своим корпоративным интересам и безразличных к вопросам развития территории. Потенциальными рисками здесь являются спад производства или банкротство крупных и средних предприятий.
2.3.1.4 Анализ бюджета г. Набережные Челны за 2010‑2014 гг.
2.3.1.4.1 Общая характеристика исполнения бюджета
Наибольшая сбалансированность бюджета наблюдалась в 2012 г. Дефицит бюджета в размере 306,4 млн. руб. наблюдался в 2013 г. В 2014 г. отмечается профицит бюджета в размере 318,0 млн. руб.
Таблица 2.67 – Исполнение бюджета г. Набережные Челны за 2010–2014 гг., млн. руб.
№ | Наименование показателя | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
1 | Доходы местного бюджета | 5 935,8 | 5 883,8 | 6 298,8 | 7 286,7 | 8 175,3 |
Темпы роста, % | 99 | 107 | 116 | 112 | ||
2 | Расходы местного бюджета | 5 905,4 | 5 641,9 | 6 299,9 | 7 593,1 | 7 857,3 |
Темпы роста, % | 96 | 112 | 121 | 103 | ||
3 | Профицит, дефицит (+/-) | 30,5 | 241,9 | -1,077 | -306,4 | 318,0 |
4 | Доля профицита / дефицита в доходах, % | 0,51 | 4,11 | 0,02 | -4 | 4 |
2.3.1.4.2 Доходная часть бюджета
Доходная часть бюджета состоит из налоговых поступлений, неналоговых поступлений и безвозмездных поступлений.
Таблица 2.68 – Структура бюджета по видам доходов
Место | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
1 | Налоговые доходы (51%) | Налоговые доходы (57%) | Налоговые доходы (46%) | Налоговые доходы (46%) | Безвозмездные поступления (55%) |
2 | Безвозмездные поступления (41%) | Безвозмездные поступления (34%) | Безвозмездные поступления (45%) | Безвозмездные поступления (45%) | Налоговые доходы (35%) |
3 | Неналоговые доходы (8%) | Неналоговые доходы (9%) | Неналоговые доходы (9%) | Неналоговые доходы (9%) | Неналоговые доходы (10%) |
На протяжении рассматриваемого периода в структуре доходов бюджета муниципального образования г. Набережные Челны произошли изменения. С 2010 по 2013 гг. в объеме доходов бюджета преобладали налоговые доходы. В 2010-2011 гг. в структуре бюджета налоговые доходы составляли более 50% (51 и 57% соответственно), а в 2013 г. ‑ 46%. В 2014 г. доля налоговых доходов бюджета резко сократилась и составила 35%, безвозмездные поступления составили 55% в структуре бюджета.
Таблица 2.69 – Исполнение доходов бюджета г. Набережные Челны за 2010-2014 гг., млн. руб.
Наименование | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | ||||||||||
план | факт | исп.% | план | факт | исп.% | план | факт | исп.% | план | факт | исп.% | план | факт | исп.% | |
Налоговые доходы | 2622,4 | 2998,8 | 114,5 | 3153,6 | 3348,4 | 106,2 | 3232,4 | 3197,0 | 98,9 | 3454,3 | 3328,5 | 96,3 | 2751,8 | 2876,5 | 103,0 |
Неналоговые доходы | 456,0 | 450,9 | 98,8 | 447,5 | 553,7 | 123,7 | 459,3 | 657,8 | 143,1 | 541, 2 | 689,3 | 127,4 | 769,5 | 828,4 | 106,4 |
Безвозмездные поступления | 894,2 | 2486,1 | 278,0 | 959,5 | 1981,6 | 206,5 | 873,2 | 2443,9 | 279,8 | 1261, 0 | 3268,4 | 259,2 | 3760,2 | 4470,1 | 132,4 |
Доля налоговых поступлений в бюджет за анализируемый период имеет тенденцию к снижению (2013 г. – 3 328,5 млн. руб., 2014 г. – 2 876,5 млн. руб.).
Таблица 2.70 – Налоговые доходы бюджета г. Набережные Челны за 2010-2014 гг., млн. руб.
2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | |
налог на доходы физических лиц | 1831,6 | 2097,5 | 1 976,0 | 2 083,6 | 1 544,8 |
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ | 30,7 | ||||
единый налог по упрощенной системе налогообложения | 104,5 | 126,4 | 154,8 | 172,8 | 193,2 |
единый налог на вмененный доход | 282,3 | 306,0 | 338,0 | 314,6 | 323,9 |
единый сельскохозяйственный налог | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,3 | 0,1 |
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения | 5,4 | 4,2 | |||
налог на имущество физических лиц | 35,9 | 13,9 | 46,1 | 53,3 | 68,1 |
земельный налог | 582,8 | 634,2 | 648,7 | 651,2 | 646,2 |
государственная пошлина | 161,3 | 169,8 | 32,9 | 46,5 | 64,4 |
прочие, в т.ч. налог на игорный бизнес | 0,3 | 0,5 | 0,4 | 0,8 | 0,9 |
Итого налоговых доходов | 2998,8 | 3348,4 | 3 197,034 | 3 328,5 | 2 876,5 |
Внутренняя структура налоговых доходов практически остается без изменений, за исключением доли налога на доходы физических лиц (2010 г. – 61%; 2011 г. – 62%; 2012 г. – 31%, 2013 г. – 29%, 2014 г. – 19% поступления в местный бюджет).
Налоговые поступления в 2014 г. снизились на 13,6% по отношению к 2013 г. Это связано со снижением процентной ставки поступлений из консолидированного бюджета по статье НДФЛ с 31,3% до 21,3%. Росту доходов от поступлений НДФЛ будет способствовать создание новых рабочих мест в малых и средних предприятиях города.
По сравнению с предыдущим годом поступление налога на имущество в 2014 г. увеличилось на 27,9% в связи с ростом количества налогоплательщиков, роста стоимости имущества, а также роста количества объектов налогообложения собственников имущества.
Высокий процент исполнения неналоговых доходов в отчетном периоде обусловлен ростом поступлений от использования муниципального имущества и земельных участков. Основным источником неналоговых доходов (73,5%) является арендная плата за землю, которая зачислена в бюджет города в сумме 608 501,9 тыс. руб., что на 156 099 тыс. руб. больше, чем за 2013 г. Значительный рост объясняется 100% зачислением арендной платы в бюджет города (в 2013 г. – 80%), а также реализацией права аренды через аукционы. По результатам реализации права аренды только 2-х земельных участков общей площадью 9,43 га под комплексную жилую застройку в городской бюджет поступило 25 193,5 тыс. руб. Доходы от сдачи в аренду имущества составили 8 893,8 тыс. руб., что на 1 041,4 тыс. руб. выше аналогичного периода 2013 г.
Безвозмездные поступления в 2014 г. составили 4 470,2 млн. руб., в том числе:
– дотации в объеме 4,0 млн. руб.;
– субсидии на софинансирование расходов в объеме 1 444,2 млн. руб.;
– субвенции на исполнение переданных муниципальному образованию государственных полномочий в сумме 2 327,9 млн. руб.
Доля основного местного налога (земельного), имеющего относительно маленькую долю в доходах, снижается (2010 г. – 19%, 2014 г. – 8%).
Наблюдается снижение собственных доходов (59% в 2010 г., 66% в 2011 г. и 45% в 2014 г.), в основном за счет уменьшения налоговых поступлений в бюджет.
Доля безвозмездных поступлений имеет тенденцию к увеличению (41% в 2010 г., 55% в 2014 г.). Наибольшая доля безвозмездных поступлений приходится на субвенции (2010 г. – 37%, 2014 г. – 28%) и субсидии (2010 г. – 53%, 2014 г. – 18%).
Такое положение свидетельствует о повышении уровня дотационности местного бюджета, и помощь со стороны государства городу остается достаточно высокой. Сложившаяся тенденция характеризует финансовую нестабильность положения города и повышение уровня его зависимости от вышестоящих уровней власти.
Доля неналоговых поступлений в местный бюджет на протяжении анализируемого периода остается в пределах 10% (2010 г. ‑ 8%, 2014 г. – 10%). Большая часть неналоговых доходов приходится на доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (2010 г. – 6%, 2014 г. – 8%).
Увеличение доходной части местного бюджета произошло за счет безвозмездных поступлений (259% в 2013 г. и 132% в 2014 г.).
Основную часть от налоговых доходов составляет налог на доходы физических лиц. Самым крупным налогоплательщиком в бюджет г. Набережные Челны является градообразующее предприятие ОАО «КАМАЗ», на его долю в доходах городского бюджета приходится в 2010 г. – 19,2%, в 2014 г. – 17,3%.
Таблица 2.71 – Налоговые платежи в бюджет г. Набережные Челны 15 крупных предприятий
№ п/п | Плательщик | Удельный вес, в % | ||||
2010 г. | 2011 г. | 2012 г | 2013 г. | 2014 г. | ||
1 | ОАО «КАМАЗ» | 19,2 | 21,0 | 21,1 | 20,3 | 17,3 |
2 | ОАО «Генерирующая компания» | - | - | 1,9 | 1,8 | 1,5 |
3 | ЗАОр «НП НЧ КБК» им.С.П.Титова | 2,1 | 2,3 | 1,4 | 1,5 | 1,5 |
4 | Филиал ФГАОУВПО КФУ | - | - | 0,8 | 0,6 | 0,7 |
5 | ООО «Форд Соллерс Холдинг» | 0,7 | 0,7 | 0,7 | 0,8 | 0,7 |
6 | ЗАО «ЧЕЛНЫ-ХЛЕБ» | 0,6 | 0,6 | 0,5 | 0,5 | 0,6 |
7 | ООО «ДОМКОР» | 0,5 | 0,5 | 0,6 | 0,6 | 0,5 |
8 | ООО «Челныводоканал» | 0,7 | 0,6 | 0,6 | 0,6 | 0,5 |
9 | ОАО «Сетевая компания» | 0,5 | 0,6 | 0,6 | 0,5 | 0,5 |
10 | ООО «Домкор Индустрия» | 0,4 | 0,4 | 0,5 | 0,4 | |
11 | ОАО «РИАТ» | 0,5 | 0,5 | 0,4 | 0,5 | 0,4 |
12 | ООО «ТД Челны-хлеб» | 0,3 | 0,3 | 0,4 | 0,5 | 0,4 |
13 | ООО «Оптовик» | - | 0,1 | 0,4 | 0,4 | 0,4 |
14 | ООО «АГАВА» | - | 0,05 | 0,4 | 0,4 | 0,4 |
15 | ОАО «Камгэсэнергострой» | 0,4 | 0,4 | 0,2 | 0,4 | 0,4 |
Всего | 25,5 | 28,05 | 30,1 | 29,6 | 26,1 | |
Итого налоговых и неналоговых доходов | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
В 2010 г. 10 самых крупных налогоплательщиков г. Набережные Челны выплатили налогов в казну города 25,5% от всех доходов, в 2014 г. 15 самых крупных налогоплательщиков – 26,1%. Это значительная часть доходных источников.
В таблице 2.72 отображены налоговые поступления от субъектов малого и среднего пре