2.3 Ключевые инструменты стратегического управления муниципальным образованием город Набережные Челны и целевая модель управления развития городской агломерации
2.3.1 Доходы и расходы бюджета муниципального образования город Набережные Челны, ограничения налогового потенциала
Город Набережные Челны – второй по величине и численности населения город Татарстана, крупный индустриально-промышленный центр. Важнейший железнодорожный, автомобильный, речной транспортный узел Закамского региона.
Город Набережные Челны вносит значительный вклад в экономику Республики Татарстан. Доля города в показателях Республики Татарстан в 2014 г. составила:
- в валовом региональном продукте 10,0%;
- в объёме промышленной продукции 12,1%;
- в объёме строительных работ 11,4%;
- в объёме товарооборота 17,5%.
Бюджет города зависит от общего состояния города, работы челнинских предприятий и градообразующего предприятия ОАО «КАМАЗ». Более 48% объема отгруженной продукции приходится на деятельность ОАО «КАМАЗ».
2.3.1.1 Задачи и целевые показатели Стратегии социально-экономического развития г. Набережные Челны до 2015 г.
Основной задачей Стратегии социально-экономического развития г. Набережные Челны до 2015 г. была определена «формирование благоприятных условий, инфраструктуры для активизации инвестиционной и инновационной деятельности в городе, развитие сектора финансовых услуг».
Реализация комплекса мероприятий в сфере финансово-бюджетной деятельности и совершенствования экономической базы в 2014 г. позволила достичь:
- доходы муниципального бюджета – 8 175,3 млн. руб.;
- налог на доходы физических лиц – 1544,8 млн. руб.;
- безвозмездные поступления из бюджетов других уровней – 4470,2 млн. руб.
Реализация Комплексного инвестиционного плана модернизации экономики г. Набережные Челны в 2014 году позволила достичь следующие целевые индикаторы:
– доля работников на градообразующем предприятии от численности населения трудоспособного возраста – 11%;
– количество субъектов малого предпринимательства 29,8 тыс. ед. в 2014 г., из них 13,7 тыс. ед. – малые предприятия (включая микропредприятия);
– среднесписочная численность работников, занятых на малых предприятиях ‑ 45,1 тыс. чел.;
– увеличение числа вновь созданных рабочих мест до 5000 чел.;
– сокращение численности зарегистрированных безработных до 0,8% экономически активного населения.
2.3.1.2 Виды, источники и способы получения доходов бюджета города
Для повышения самостоятельности муниципальных образований, расширения возможностей их развития необходим поиск и реализация внутренних резервов формирования собственных доходов. О необходимости поиска резервов укрепления доходной базы местных бюджетов неоднократно говорилось в Бюджетных посланиях Президента Российской Федерации. В частности, в Бюджетном послании Президента Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике 2013‑2015гг.» говорится: «… органы местного самоуправления должны иметь достаточные и действенные стимулы для расширения собственной доходной базы бюджетов». Чтобы правильно скорректировать бюджетную политику, нужно руководствоваться принципом: за местными бюджетами закреплять те налоги, на развитие налогооблагаемой базы которых могут влиять органы местного самоуправления.
В Уставе муниципального образования г. Набережные Челны РТ обозначена Статья 70 «Доходы бюджета города», в которой указаны все виды доходов:
1. К доходам бюджета города относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
2. К налоговым доходам бюджета города относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
3. К неналоговым доходам бюджета города относятся:
1) доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
2) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
3) доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
4) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальному образованию, и иные суммы принудительного изъятия;
5) средства самообложения граждан;
6) иные неналоговые доходы.
4. К безвозмездным поступлениям относятся:
1) дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
2) субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
3) субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджета РТ;
4) иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
5) безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе пожертвования.
5. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета с учетом положений части 3 настоящей статьи.
Доходы местного бюджета сгруппированы по источникам и способам их получения. Выделяют следующие основные группы доходов местных бюджетов:
- налоговые и неналоговые;
- законодательно закрепленные (собственные) и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие) или целевого регулирования для выполнения отдельных государственных полномочий и программ.
Первая группа отражает бюджетную классификацию, введенную в целях обеспечения единой методологии и сопоставимости показателей бюджетов всех уровней.
Вторая группа используется при анализе степени самостоятельности местных бюджетов, достаточности собственной финансовой базы местного самоуправления.
Налоговые доходы местных бюджетов включают:
- собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов;
- отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;
- государственную пошлину.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:
- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
- доходов от продажи муниципального имущества;
- безвозмездных поступлений;
- штрафов и сумм принудительного изъятия;
- части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
В соответствии с делением источников доходов бюджета на собственные и регулирующие доходная часть местных бюджетов включает:
- собственные доходы;
- поступления от регулирующих доходов;
- финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований);
- средства, полученные по взаимным расчетам.
2.3.1.3 Основные проблемы и угрозы социально-экономического развития муниципального образования
Основными проблемами и угрозами социально-экономического развития муниципального образования г. Набережные Челны на период до 2030 г. выступают:
1. Экономика:
− низкий уровень финансовой самодостаточности;
− низкая инновационная активность секторов экономики, несовершенство элементов инновационной инфраструктуры,
− низкий уровень интеграции научной и инновационной деятельности;
− слабое развитие финансовой сферы, включающей организации по реализации финансового лизинга, страховые компании, эффективные фонды развития малого предпринимательства, поддержки инноваций;
− доминирующее влияние на экономику города бюджетообразующего предприятия;
− несовершенство нормативно-правовой базы, недостаточная координация взаимодействия субъектов имущественных отношений;
− недостаточная динамика развития малого и среднего предпринимательства;
− деятельность ряда вертикально интегрированных финансово-промышленных групп (холдингов, концернов, консорциумов и т.д.) на территории города, заинтересованных в подчинении местных экономических ресурсов своим корпоративным интересам и безразличных к вопросам развития территории. Потенциальными рисками здесь являются спад производства или банкротство крупных и средних предприятий.
2.3.1.4 Анализ бюджета г. Набережные Челны за 2010‑2014 гг.
2.3.1.4.1 Общая характеристика исполнения бюджета
Наибольшая сбалансированность бюджета наблюдалась в 2012 г. Дефицит бюджета в размере 306,4 млн. руб. наблюдался в 2013 г. В 2014 г. отмечается профицит бюджета в размере 318,0 млн. руб.
Таблица 2.67 – Исполнение бюджета г. Набережные Челны за 2010–2014 гг., млн. руб.
| № | Наименование показателя | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
| 1 | Доходы местного бюджета | 5 935,8 | 5 883,8 | 6 298,8 | 7 286,7 | 8 175,3 |
| Темпы роста, % | 99 | 107 | 116 | 112 | ||
| 2 | Расходы местного бюджета | 5 905,4 | 5 641,9 | 6 299,9 | 7 593,1 | 7 857,3 |
| Темпы роста, % | 96 | 112 | 121 | 103 | ||
| 3 | Профицит, дефицит (+/-) | 30,5 | 241,9 | -1,077 | -306,4 | 318,0 |
| 4 | Доля профицита / дефицита в доходах, % | 0,51 | 4,11 | 0,02 | -4 | 4 |
2.3.1.4.2 Доходная часть бюджета
Доходная часть бюджета состоит из налоговых поступлений, неналоговых поступлений и безвозмездных поступлений.
Таблица 2.68 – Структура бюджета по видам доходов
| Место | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
| 1 | Налоговые доходы (51%) | Налоговые доходы (57%) | Налоговые доходы (46%) | Налоговые доходы (46%) | Безвозмездные поступления (55%) |
| 2 | Безвозмездные поступления (41%) | Безвозмездные поступления (34%) | Безвозмездные поступления (45%) | Безвозмездные поступления (45%) | Налоговые доходы (35%) |
| 3 | Неналоговые доходы (8%) | Неналоговые доходы (9%) | Неналоговые доходы (9%) | Неналоговые доходы (9%) | Неналоговые доходы (10%) |
На протяжении рассматриваемого периода в структуре доходов бюджета муниципального образования г. Набережные Челны произошли изменения. С 2010 по 2013 гг. в объеме доходов бюджета преобладали налоговые доходы. В 2010-2011 гг. в структуре бюджета налоговые доходы составляли более 50% (51 и 57% соответственно), а в 2013 г. ‑ 46%. В 2014 г. доля налоговых доходов бюджета резко сократилась и составила 35%, безвозмездные поступления составили 55% в структуре бюджета.
Таблица 2.69 – Исполнение доходов бюджета г. Набережные Челны за 2010-2014 гг., млн. руб.
| Наименование | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | ||||||||||
| план | факт | исп.% | план | факт | исп.% | план | факт | исп.% | план | факт | исп.% | план | факт | исп.% | |
| Налоговые доходы | 2622,4 | 2998,8 | 114,5 | 3153,6 | 3348,4 | 106,2 | 3232,4 | 3197,0 | 98,9 | 3454,3 | 3328,5 | 96,3 | 2751,8 | 2876,5 | 103,0 |
| Неналоговые доходы | 456,0 | 450,9 | 98,8 | 447,5 | 553,7 | 123,7 | 459,3 | 657,8 | 143,1 | 541, 2 | 689,3 | 127,4 | 769,5 | 828,4 | 106,4 |
| Безвозмездные поступления | 894,2 | 2486,1 | 278,0 | 959,5 | 1981,6 | 206,5 | 873,2 | 2443,9 | 279,8 | 1261, 0 | 3268,4 | 259,2 | 3760,2 | 4470,1 | 132,4 |
Доля налоговых поступлений в бюджет за анализируемый период имеет тенденцию к снижению (2013 г. – 3 328,5 млн. руб., 2014 г. – 2 876,5 млн. руб.).
Таблица 2.70 – Налоговые доходы бюджета г. Набережные Челны за 2010-2014 гг., млн. руб.
| 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | |
| налог на доходы физических лиц | 1831,6 | 2097,5 | 1 976,0 | 2 083,6 | 1 544,8 |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ | 30,7 | ||||
| единый налог по упрощенной системе налогообложения | 104,5 | 126,4 | 154,8 | 172,8 | 193,2 |
| единый налог на вмененный доход | 282,3 | 306,0 | 338,0 | 314,6 | 323,9 |
| единый сельскохозяйственный налог | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,3 | 0,1 |
| Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения | 5,4 | 4,2 | |||
| налог на имущество физических лиц | 35,9 | 13,9 | 46,1 | 53,3 | 68,1 |
| земельный налог | 582,8 | 634,2 | 648,7 | 651,2 | 646,2 |
| государственная пошлина | 161,3 | 169,8 | 32,9 | 46,5 | 64,4 |
| прочие, в т.ч. налог на игорный бизнес | 0,3 | 0,5 | 0,4 | 0,8 | 0,9 |
| Итого налоговых доходов | 2998,8 | 3348,4 | 3 197,034 | 3 328,5 | 2 876,5 |
Внутренняя структура налоговых доходов практически остается без изменений, за исключением доли налога на доходы физических лиц (2010 г. – 61%; 2011 г. – 62%; 2012 г. – 31%, 2013 г. – 29%, 2014 г. – 19% поступления в местный бюджет).
Налоговые поступления в 2014 г. снизились на 13,6% по отношению к 2013 г. Это связано со снижением процентной ставки поступлений из консолидированного бюджета по статье НДФЛ с 31,3% до 21,3%. Росту доходов от поступлений НДФЛ будет способствовать создание новых рабочих мест в малых и средних предприятиях города.
По сравнению с предыдущим годом поступление налога на имущество в 2014 г. увеличилось на 27,9% в связи с ростом количества налогоплательщиков, роста стоимости имущества, а также роста количества объектов налогообложения собственников имущества.
Высокий процент исполнения неналоговых доходов в отчетном периоде обусловлен ростом поступлений от использования муниципального имущества и земельных участков. Основным источником неналоговых доходов (73,5%) является арендная плата за землю, которая зачислена в бюджет города в сумме 608 501,9 тыс. руб., что на 156 099 тыс. руб. больше, чем за 2013 г. Значительный рост объясняется 100% зачислением арендной платы в бюджет города (в 2013 г. – 80%), а также реализацией права аренды через аукционы. По результатам реализации права аренды только 2-х земельных участков общей площадью 9,43 га под комплексную жилую застройку в городской бюджет поступило 25 193,5 тыс. руб. Доходы от сдачи в аренду имущества составили 8 893,8 тыс. руб., что на 1 041,4 тыс. руб. выше аналогичного периода 2013 г.
Безвозмездные поступления в 2014 г. составили 4 470,2 млн. руб., в том числе:
– дотации в объеме 4,0 млн. руб.;
– субсидии на софинансирование расходов в объеме 1 444,2 млн. руб.;
– субвенции на исполнение переданных муниципальному образованию государственных полномочий в сумме 2 327,9 млн. руб.
Доля основного местного налога (земельного), имеющего относительно маленькую долю в доходах, снижается (2010 г. – 19%, 2014 г. – 8%).
Наблюдается снижение собственных доходов (59% в 2010 г., 66% в 2011 г. и 45% в 2014 г.), в основном за счет уменьшения налоговых поступлений в бюджет.
Доля безвозмездных поступлений имеет тенденцию к увеличению (41% в 2010 г., 55% в 2014 г.). Наибольшая доля безвозмездных поступлений приходится на субвенции (2010 г. – 37%, 2014 г. – 28%) и субсидии (2010 г. – 53%, 2014 г. – 18%).
Такое положение свидетельствует о повышении уровня дотационности местного бюджета, и помощь со стороны государства городу остается достаточно высокой. Сложившаяся тенденция характеризует финансовую нестабильность положения города и повышение уровня его зависимости от вышестоящих уровней власти.
Доля неналоговых поступлений в местный бюджет на протяжении анализируемого периода остается в пределах 10% (2010 г. ‑ 8%, 2014 г. – 10%). Большая часть неналоговых доходов приходится на доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (2010 г. – 6%, 2014 г. – 8%).
Увеличение доходной части местного бюджета произошло за счет безвозмездных поступлений (259% в 2013 г. и 132% в 2014 г.).
Основную часть от налоговых доходов составляет налог на доходы физических лиц. Самым крупным налогоплательщиком в бюджет г. Набережные Челны является градообразующее предприятие ОАО «КАМАЗ», на его долю в доходах городского бюджета приходится в 2010 г. – 19,2%, в 2014 г. – 17,3%.
Таблица 2.71 – Налоговые платежи в бюджет г. Набережные Челны 15 крупных предприятий
| № п/п | Плательщик | Удельный вес, в % | ||||
| 2010 г. | 2011 г. | 2012 г | 2013 г. | 2014 г. | ||
| 1 | ОАО «КАМАЗ» | 19,2 | 21,0 | 21,1 | 20,3 | 17,3 |
| 2 | ОАО «Генерирующая компания» | - | - | 1,9 | 1,8 | 1,5 |
| 3 | ЗАОр «НП НЧ КБК» им.С.П.Титова | 2,1 | 2,3 | 1,4 | 1,5 | 1,5 |
| 4 | Филиал ФГАОУВПО КФУ | - | - | 0,8 | 0,6 | 0,7 |
| 5 | ООО «Форд Соллерс Холдинг» | 0,7 | 0,7 | 0,7 | 0,8 | 0,7 |
| 6 | ЗАО «ЧЕЛНЫ-ХЛЕБ» | 0,6 | 0,6 | 0,5 | 0,5 | 0,6 |
| 7 | ООО «ДОМКОР» | 0,5 | 0,5 | 0,6 | 0,6 | 0,5 |
| 8 | ООО «Челныводоканал» | 0,7 | 0,6 | 0,6 | 0,6 | 0,5 |
| 9 | ОАО «Сетевая компания» | 0,5 | 0,6 | 0,6 | 0,5 | 0,5 |
| 10 | ООО «Домкор Индустрия» | 0,4 | 0,4 | 0,5 | 0,4 | |
| 11 | ОАО «РИАТ» | 0,5 | 0,5 | 0,4 | 0,5 | 0,4 |
| 12 | ООО «ТД Челны-хлеб» | 0,3 | 0,3 | 0,4 | 0,5 | 0,4 |
| 13 | ООО «Оптовик» | - | 0,1 | 0,4 | 0,4 | 0,4 |
| 14 | ООО «АГАВА» | - | 0,05 | 0,4 | 0,4 | 0,4 |
| 15 | ОАО «Камгэсэнергострой» | 0,4 | 0,4 | 0,2 | 0,4 | 0,4 |
| Всего | 25,5 | 28,05 | 30,1 | 29,6 | 26,1 | |
| Итого налоговых и неналоговых доходов | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | |
В 2010 г. 10 самых крупных налогоплательщиков г. Набережные Челны выплатили налогов в казну города 25,5% от всех доходов, в 2014 г. 15 самых крупных налогоплательщиков – 26,1%. Это значительная часть доходных источников.
В таблице 2.72 отображены налоговые поступления от субъектов малого и среднего предпринимательства в бюджет МО г. Набережные Челны.
Таблица 2.72 – Налоговые поступления от субъектов малого и среднего предпринимательства в муниципальный бюджет в 2012‑2014 гг.
| Наименование показателя | 2010 г | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | |||||
| млн. руб. | уд. вес, % | млн. руб. | уд. вес, % | млн. руб. | уд. вес, % | млн. руб. | уд. вес, % | млн. руб. | уд. вес, % | |
| Налоговые поступления от СМП в городской бюджет | 7238,8 | 24,0 | 819,4 | 21,0 | 791,3 | 20,5 | 863,9 | 21,5 | 741,5 | 20,0 |
| Итого налоговых и неналоговых доходов | 3078,4 | 100,0 | 3 902,1 | 100,0 | 3854,9 | 100,0 | 4017,9 | 100,0 | 3705,0 | 100,0 |
Удельный вес налоговых поступлений малых и средних предприятий в бюджет г. Набережные Челны в 2010 г. составил 24%, в 2014 г. – 20%. Таким образом, вклад малых и средних предприятий в городской бюджет является значительным.
2.3.1.4.3 Оценка исполнения расходной части бюджета
Таблица 2.73 – Структура расходов бюджета г. Набережные Челны за 2010‑2014 гг., млн. руб.
| Наименование | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
| Расходы местного бюджета | 5905,4 | 5642,0 | 6299,9 | 7593,1 | 7857,3 |
| Общегосударственные вопросы | 296,3 | 324,3 | 269,4 | 285,0 | 386,7 |
| Национальная безопасность | 69,2 | 58,8 | 17,7 | 16,7 | 15,9 |
| Национальная экономика | 45,8 | 48,6 | 331,5 | 165,6 | 237,4 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 1696,5 | 921,0 | 1362,8 | 1465,0 | 1042,3 |
| Образование | 3043,9 | 3658,0 | 4101,6 | 5296,6 | 5719,3 |
| Культура | 95,4 | 136,1 | 118,8 | 156,9 | 226,1 |
| Здравоохранение | 64,0 | 413,2 | 3,5 | 11,2 | 6,2 |
| Социальная политика | 284,4 | 74 ,3 | 76,3 | 67,7 | 187,7 |
В 2014 г. расходы на социальную политику увеличились (119 972,2 тыс. руб.) в связи с тем, что из бюджета финансируется компенсация части родительской платы за посещение дошкольного образовательного учреждения.
В процентном соотношении структура расходов продолжает демонстрировать эффект параллельного переноса, что говорит о стабильности расходов бюджета, защищенности его основных статей. С другой стороны, затраты бюджета растут за счет расходов на образование, но не на инвестиции.
Таблица 2.74 – Процентное соотношение структуры расходов бюджета г. Набережные Челны за 2010‑2014 гг.
| Наименование | 2010 | 2011г. | 2012г. | 2013г. | 2014г. |
| Расходы местного бюджета | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Общегосударственные вопросы | 5,0 | 5,7 | 4,3 | 3,7 | 4,9 |
| Национальная безопасность | 1,2 | 1,0 | 0,3 | 0,2 | 0,2 |
| Национальная экономика | 0,8 | 0,9 | 5,3 | 2,2 | 3,0 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 28,7 | 16,3 | 21,6 | 20,2 | 13,2 |
| Образование | 51,5 | 64,8 | 65,1 | 69,7 | 72,7 |
| Культура | 1,6 | 2,4 | 1,9 | 2,1 | 2,8 |
| Здравоохранение | 6,3 | 7,5 | 0,4 | 1,0 | 0,8 |
| Социальная политика | 4,8 | 1,3 | 1,2 | 0,9 | 2,4 |
В 2014 г. расходы увеличились на 487,3 млн. руб. по сравнению с запланированными (7 370 млн. руб.) Увеличение расходов произошло по статьям «национальная экономика» ‑ на 167,6%, «образование» ‑ на 51,5%, «культура, кинематография и СМИ» ‑ на 57,3%, «физкультура и спорт» ‑ на 31,8%, «социальная политика» ‑ на 215,2%. Обслуживание государственного и муниципального долга составило 1009% от уровня 2013 г. Снизились расходы на общегосударственные вопросы на 3,7%, национальную безопасность и правоохранительную деятельность на 9,2%, жилищно-коммунальное хозяйство на 11,7%, межбюджетные трансферты на 85,8%. Основная доля расходов бюджета муниципального образования приходится на раздел «образование»: в 2010 г. данные расходы составили 51,5% всех бюджетных расходов, в 2014 г. – 72,7%.
Таблица 2.75 – Динамика исполнения расходов бюджета г. Набережные Челны за 2010‑2014 гг., млн. руб.
| Наименование | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
| Расходы местного бюджета | 5905,4 | 5641,9 | 6299,9 | 7593,1 | 7857,3 |
| к предыдущему году, % | 98,1 | 95,5 | 111,7 | 120,5 | 103,5 |
| Общегосударственные вопросы | 296,3 | 324,3 | 269,4 | 285,0 | 386,7 |
| к предыдущему году, % | 127,7 | 109,5 | 83,1 | 105,8 | 135,7 |
| Национальная безопасность | 69,2 | 58,8 | 17,7 | 16,7 | 15,9 |
| к предыдущему году, % | 115,1 | 85,0 | 30,0 | 94,6 | 95,2 |
| Национальная экономика | 45,8 | 48,6 | 331,5 | 165,6 | 237,4 |
| к предыдущему году, % | 261,5 | 106,0 | 682,4 | 49,9 | 143,3 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 1696,5 | 920,9 | 1362,8 | 1465,0 | 1 042 ,2 |
| к предыдущему году, % | 76,0 | 54,3 | 148,0 | 57,0 | 34,2 |
| Образование | 3043,9 | 3658,0 | 4101,5 | 5296,6 | 5719,3 |
| к предыдущему году, % | 110,5 | 120,2 | 112,1 | 129,1 | 108,0 |
| Культура | 95,4 | 136,1 | 118,7 | 156,9 | 226,1 |
| к предыдущему году, % | 113,4 | 142,6 | 87,3 | 132,1 | 144,1 |
| Здравоохранение | 342,4 | 409,8 | 2,3 | 5,9 | 6,2 |
| к предыдущему году, % | 81,7 | 119,7 | 0,6 | 250,4 | 105,5 |
| Социальная политика | 284,3 | 74, 3 | 76,3 | 67,7 | 187,7 |
| к предыдущему году, % | 131,7 | 26,1 | 102,8 | 88,7 | 277,2 |
С 2013 г. расходная часть бюджета формируется Программно-целевым методом финансирования. В 2014 г. действовали 15 городских целевых программ. в которых запланированы средства из городского бюджета на общую сумму 5 832,1 млн. руб. Объем расходов на исполнение программных мероприятий за отчетный период составил 5 710,4 млн. руб. (97,9% от годового плана), в том числе за счет субвенций вышестоящего бюджета ‑ 2 289,9 млн. руб. или 39,3% в общей сумме программной части бюджета. Доля расходов на реализацию муниципальных целевых программ в общей структуре расходов бюджета за анализируемый период составляет 74,2%.
С 2010 по 2014 гг. и доходы и расходы бюджета увеличились. Бюджеты города за рассматриваемые периоды были сформированы без профицита и дефицита. Достижение сбалансированности бюджета является одним из основных факторов, влияющих на его исполнимость.
По полученным результатам можно сделать следующие выводы:
- в доходной части бюджета снижается доля собственных финансовых средств, что свидетельствует о повышении уровня дотационности;
- муниципальное имущество используется недостаточно рационально, существует необходимость в разработке и реализации мероприятий по повышению эффективности системы управления имуществом, а также мероприятий, направленных на увеличение доли неналоговых поступлений в доходной части муниципального бюджета;
- наблюдается сокращение собираемости налогов, которое сопровождается увеличением доли безвозмездных платежей. Это свидетельствует об уменьшении экономической базы бюджета;
- исполнение бюджета МО г. Набережные Челны подтверждает его социальную ориентированность. Инвестиционная составляющая в нем отсутствует.
- с учетом роста расходной части бюджета остается актуальным необходимость разработки системы экономической экспертизы принимаемых решений в сфере муниципального управления, в частности, управления муниципальной собственностью, а также мероприятий по бережливому производству на уровне муниципальных органов власти.
2.3.1.5 Эффективность бюджета. Критерии и показатели оценки эффективности управления бюджетом
С 2010 по 2014 гг. наблюдается динамика роста доходов. В 2013 г. по отношению к 2012 г. уровень дохода вырос на 15,7%. В 2014 г. по отношению к 2013 г. на 12,2%.
Таблица 2.76 – Доходы бюджета г. Набережные Челны, млн. руб.
| Годы | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
| Всего доходов | 5935,8 | 5883,8 | 6 298,8 | 7 286,7 | 8 175,3 |
| Налоговые доходы | 2998,8 | 334 8,4 | 3197,0 | 3328,5 | 2876,5 |
| Неналоговые доходы | 489,9 | 553,7 | 657,8 | 689,4 | 828,4 |
Опираясь на показатели положительной динамики нельзя говорить об эффективности бюджета. Необходимо также учитывать коэффициент покрытия расходов местных бюджетов собственными налоговыми и неналоговыми доходами.
Таблица 2.77 – Коэффициент покрытия расходов за счет налоговых и неналоговых доходов
| Годы | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
| Коэффициент покрытия | 0,59 | 0,66 | 0,61 | 0,55 | 0,45 |
Наблюдается снижение степени покрытия расходов собственными доходами бюджета. В 2010 г. расходы на 59% покрываются собственными средствами, в 2011 г. этот показатель составил 66%, а в 2014 г. упал до 45%.
Снижение коэффициента связано с уменьшением доли доходов, в том числе налоговых и неналоговых доходов. Так же это может говорить о снижении эффективности использования муниципальной собственности или увеличении расходной части бюджета.
Таблица 2.78 – Отношения статей бюджета к предыдущему году, руб.
| Наименование | 2012 г. | 2013 г. | Темп роста, % | 2014 г. | Темп роста, % |
| Налоговые доходы | 3 197 033,9 | 3 328 514,4 | 104,1 | 2 876 528,58 | 86,42 |
| Неналоговые доходы | 657 828,0 | 689 373,4 | 104,8 | 828 439,0 | 120,18 |
| Собственные доходы всего | 3 854 861,9 | 4 017 887,8 | 104,2 | 3 705 012,07 | 92,21 |
| Межбюджетные трансферты | 2 443 993,5 | 3 282592,0 | 133,7 | 4 486 410,43 | 137,25 |
| ДОХОДЫ всего | 6 298 855,4 | 7 286 699,6 | 115,7 | 8 175 317,64 | 112,2 |
| РАСХОДЫ всего | 6 299 933,3 | 7 593 115,2 | 120,5 | 7 857 313,0 | 103,48 |
| Дефицит (-) (профицит (+)) | -1 077,9 | -306 415,6 | 318 022,24 |
Самостоятельность бюджета за рассматриваемый период снижается, так как повышается роль безвозмездных поступлений в доходах бюджета. Очевидно, что данные изменения в бюджете МО г. Набережные Челны связаны со сложившейся кризисной экономической и политической ситуацией в стране.
2.3.1.6 Направления совершенствования бюджетного процесса города Набережные Челны
Финансовое обеспечение муниципальных образований является одним из самых сложных вопросов реформы местного самоуправления. Несбалансированность местных бюджетов в течение ряда лет привела к ухудшению социально-экономического положения муниципальных образований, а также снижению уровня и качества предоставляемых населению муниципальных услуг. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» закрепил новые принципы организации местного самоуправления в России, в том числе касающиеся его экономической основы. Однако этих принципов было недостаточно для обеспечения устойчивого социально-экономического развития муниципальных образований. Проблемой бюджета муниципального образования является недостаточное финансовое обеспечение расходов собственными доходами.
Проблемы, влияющие на бюджетный процесс в муниципальном образовании:
1) низкий уровень финансовой самодостаточности бюджета;
2) наличие отсроченных платежей и задолженности перед бюджетом города;
3) несбалансированность бюджетных показателей.
Стратегической целью решения проблем в развитии экономической базы и финансово-бюджетной сферы является создание условий целостного развития территории МО.
Основными направлениями увеличения доходов бюджета муниципального образования являются:
- увеличение налогооблагаемой базы (налогового контингента) за счет поддержки развития промышленности и малого бизнеса на территории муниципального образования;
- повышение эффективности использования муниципального имущества, включая землю;
- повышение эффективности работы муниципальных предприятий и учреждений;
- организация работы по оперативному учету и погашению задолженности перед бюджетом, отсроченных платежей в бюджет;
- разработка эффективных инвестиционных и социально значимых проектов и программ, под которые могут быть получены на условиях софинансирования субсидии из соответствующих фондов Республики Татарстан;
- использование в отдельных случаях заемных средств (кредиты из других бюджетов РФ).
- проведение инвентаризации и аудита всех направлений расходования бюджетных средств и всех источников доходов.
В качестве регуляторов могут выступать ставки арендной платы за землю, нежилые помещения и другое имущество, их умелая дифференциация в зависимости от местоположения, инфраструктурной обеспеченности, вида деятельности.
Приоритетным направлением политики г. Набережные Челны является поддержка предпринимательства. Развитие малого и среднего бизнеса снизит воздействие градообразующего предприятия, а также создаст больше рабочих мест. Это приведет к росту доходов по статье налоговых поступлений. В городе осуществляют деятельность 29,8 тыс. субъектов малого и среднего бизнеса. Их дальнейшее развитие и рост количества субъектов будет оказывать благотворное влияние на доходную часть бюджета, а также на экономику в целом. Также это приведет к увеличению занятости, и, как следствие, снижению безработицы. Чем ниже уровень безработицы, тем выше средний уровень заработной платы, так как предложение выше спроса и предприниматели будут пытаться удержать своих работников при помощи условий труда и заработной платы. На малых и средних предприятиях города трудятся 50 тыс. чел. или 27,1% от общегородской численности работников.
Таблица 2.79 – Поступления в бюджет города по статье НДФЛ, млн. руб.
| Налоговые поступление | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
| НДФЛ | 1831,6 | 2097,5 | 1 976,0 | 2 083,6 | 1 544,8 |
В бюджет города по статье НДФЛ поступило 1 544,8 млн. руб., из них 463,7 млн. руб. (30%) поступило от работников, трудящихся в малом и среднем бизнесе.
При отборе муниципальных программ, на реализацию которых будут выделяться бюджетные средства, Исполнительному комитету г. Набережные Челны следует ориентироваться на уровень занятости. Это позволит ранжировать Программы по приоритетности и эффективности, и в зависимости от этого финансировать и контролировать их исполнение на основе промежуточных и конечных целей.
Так же отдельного внимания требуют неналоговые доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной и государственной собственности, которые составили в 2014 г. лишь 10% от общей суммы доходов.
Таблица 2.80 – Доходы от использования государственной и муниципальной собственности (в млн. руб.)
| Наименование показателя | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
| Доходы | 369,3 | 394,2 | 412,7 | 463,2 | 624,5 |
Решением проблемы стабилизации собственной доходной базы муниципальных образований является создание механизма, представляющего собой совокупность условий, форм и методов воздействия органов государственной власти и местного самоуправления на формирование доходной базы бюджетов, достаточной для обеспечения выполнения возложенных на местное самоуправление функций и задач.
Основными видами неналоговых доходов на местном уровне являются доходы от сдачи имущества в аренду. Чтобы обеспечить рост доходов по этой статье, необходимо обладать полной информацией об имеющемся в муниципальной собственности имуществе – о его структуре, месторасположении, характере использования, возможном уровне приносимого дохода. Дифференциация размера арендных платежей создаст возможность для гибкого регулирования использования объектов муниципальной собственности средств и эффективного маневра общей суммой неналоговых доходов.
Для улучшения финансового положения муниципального образования органам местного самоуправления может быть рекомендовано проведение ряда мероприятий, направленных на стабилизацию собственных доходов и увеличение налоговых и неналоговых поступлений.
Особо следует остановиться на применении в практике работы финансовых и налоговых органов показателя налогового потенциала муниципалитета. Его обобщенная характеристика может быть дана в налоговом паспорте муниципального образования.
Применение Налогового паспорта и показателя налогового потенциала позволит повысить эффективность бюджетно-налогового планирования, определить резервы роста налогового потенциала, и будет способствовать улучшению финансового положения бюджета города. Предлагаемые мероприятия:
– проведение в пределах установленных полномочий мероприятий по контролю за грузоперевозками, осуществляемыми железнодорожным и автомобильным транспортом, в целях выявления незаконного «теневого» товарооборота и его налогообложения. По результатам проведённых мероприятий направлять информацию в налоговые органы для использования её в контрольной работе;
– проведение мероприятий, направленные на повышение налоговой дисциплины налогоплательщиков, обеспечение своевременного поступления налоговых платежей, а также сокращение и погашение недоимки;
– проведение инвентаризации территорий с целью выявления юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации.
– принятие мер по обеспечению постановки на налоговый учёт выявленных юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации;
– информационно-разъяснительная работа в средствах массовой информации о преимуществах получения официальной заработной платы, об отрицательных аспектах выплаты неофициальной заработной платы.
Важным источником мобилизации доходов местного бюджета является увеличение поступлений от местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог). В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц, необходимо предусмотреть:
– организацию совместных проверок по вопросам расчётов и перечислений платежей за негативное воздействие на окружающую природную среду;
– организацию разъяснительной работы по применению налогового и земельного законодательства;
– проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению;
– содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами.
В целях обеспечения полноты учета налогоплательщиков представляется целесообразным проведение органами местного самоуправления работы по выявлению собственников имущества и земельных участков, не оформивших имущественные права в установленном порядке, а также разъяснительной работы с физическими лицами, которые являются потенциальными плательщиками налога на имущество физических лиц.
Увеличению доходов от использования государственного и муниципального имущества способствует систематизация сведений о его наличии и использовании. В этой связи рекомендуются следующие мероприятия:
– осуществление постоянного контроля за исполнением порядка предоставления в аренду и безвозмездное пользование имущества, находящегося в муниципальной собственности, в части своевременного изменения и взыскания арендной платы с отдельных категорий арендаторов;
– проведение инвентаризации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности с целью выявления неиспользованного и установления направления эффективного его использования;
– определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование;
– корректировка методики установления арендной платы за сдаваемое в аренду муниципальное имущество в направлении максимального ее приближения к рыночной и четкого обоснования исключений из этого правила;
– выявление неиспользуемых основных фондов муниципальных учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду;
– установление перечня имущества, подлежащего передаче под залог, в доверительное управление и расчет объемов доходов, поступающих в бюджет;
– осуществление учета доходов по акциям, другим формам участия в капитале, в том числе от распоряжения правами на результаты научно-технической деятельности предприятий, находящихся в муниципальной собственности.
С целью обеспечения поступления в местный бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, необходимо провести следующие мероприятия:
– принять нормативные правовые акты о порядке и размерах зачисления в бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий;
– внедрять методы бюджетирования в управлении хозяйственной деятельностью муниципальных унитарных предприятий, направленные на увеличение прибыли.
В целях увеличения поступлений неналоговых доходов местных бюджетов органам местного самоуправления необходимо организовать работу по привлечению дополнительных средств в местный бюджет путем:
– увеличения размеров платы за пользование бюджетными средствами, предоставляемыми на возвратной и возмездной основе;
– начисления процентов в случае продления срока по предоставленным ранее отсрочкам и рассрочкам платежей;
– установления ответственных администраторов неналоговых доходов и определения требований к их деятельности.
Кроме того, необходимо проведение сравнительного анализа базы данных собственников объектов недвижимости с базой данных собственников земельных участков; содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и недвижимое имущество физическими лицами, путем активизации механизма «одного окна».
Эффективным методом получения дополнительных доходов и инвестиций в г. Набережные Челны мог бы стать выпуск ценных муниципальных бумаг, в частности, муниципальный займ. Муниципальные облигации России играют важную роль в формировании доходной части муниципальных бюджетов, бюджетов городов. В последние пять лет отмечается рост размещений муниципальных облигаций почти в 300 раз, а доля облигаций как источника финансирования дефицита бюджетов субъектов Федерации, составляла примерно 15%. Выпуск муниципальных облигаций способствует притоку инвестиционных денег в регионы и обеспечивает развитие их инвестиционного потенциала. Инвесторами могут стать Пенсионный фонд России и физические лица, остатки средств на счетах которых постоянно растут.
В оценке облигаций и муниципальных облигаций заинтересованы по большей части коммерческие банки, которым необходимо знать текущую стоимость облигации для правильного отражения ее стоимости в балансе. Для обеспечения потенциальных инвесторов достаточной информацией о справедливой стоимости муниципальных облигаций необходима оценочная база. Вместе с ростом спроса на качественного заемщика все более заметной становится проблема неразвитости механизмов и моделей оценки муниципальных облигаций в России. Потенциального инвестора заинтересует такой инструмент, который с большей вероятностью не уменьшит его вложения при минимальном риске. Неразвитость российского рынка муниципальных облигаций требует обращения к международному опыту. Хотя в зарубежной практике нет устоявшейся классификации подходов к оценке облигаций, однако есть модели, обладающие определенными характеристиками (например, оценка облигаций по структурному и неструктурному подходам).
На уровень доходов местных бюджетов могут существенное влияние оказать также принятые Правительством РФ меры. В частности, повышению уровня доходов может способствовать переход в местные бюджеты отчислений от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла. Нормативы данных отчислений должны устанавливаться региональной властью исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения. Общий объем таких отчислений в муниципалитеты должен составлять не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта России от указанного налога. 15% от суммы, зачисляемой в федеральный бюджет за негативное воздействие на окружающую среду, перейдет на уровень местного самоуправления. В действующем законодательстве закреплены следующие нормативы: в федеральный бюджет поступает 20%, в региональные и муниципальные бюджеты – по 40%. После вступления в силу нового закона структура отчислений изменится: Российская Федерация будет получать 5%, субъекты – 40%, а муниципальные образования – 55%. Эти правила вступят в силу в 2016 г.
В числе правительственных мер следует отметить введение местного налога на недвижимость взамен земельного налога и налога на имущество физических лиц. Его планируется взимать на основе оценки рыночной стоимости недвижимого имущества. В результате доходы местных бюджетов могут быть существенно увеличены.
Важную роль могут сыграть внесенные Госдумой изменения в Налоговый кодекс, которые включают в число объектов обложения земельным налогом ограниченные в обороте земельные участки, предназначенные для обеспечения нужд обороны, безопасности и таможенных нужд. Их налоговая ставка будет устанавливаться муниципальными органами, но не сможет превышать 0,3% кадастровой стоимости земельного участка.
После реализации данных мер предполагается переходить к следующему этапу укрепления финансовой базы муниципалитетов, реализация которого пройдет в 2015–2018 гг. На этом этапе на муниципальный уровень предлагается передать часть отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 35% (на данный момент они в полном объеме поступают в бюджеты субъектов страны). Из них в бюджеты муниципальных районов будет поступать 20%, а в бюджеты поселений — 15% отчислений от этого налога.
2.3.2 Лучшая международная и российская практика релевантная для ситуации в муниципальном образовании город Набережные Челны
Анализ среднесрочных трендов на российском рынке инвестиций показывает, что правительство делает акцент на реализацию инфраструктурных проектов. Особое внимание будет уделяться реформам, необходимым для увеличения частных инвестиций, а также реализации проектов государственно-частного партнерства.
Как свидетельствует опыт других стран, развитие инфраструктуры имеет благоприятные последствия, среди которых снижение производственных затрат; рост национального производства/ВВП; расширение доступа к трудовым ресурсам; усиление конкуренции; увеличение притока инвестиций; реорганизация землепользования; возможность развития ранее недоступных территорий. Кумулятивным итогом инфраструктурных инвестиций является увеличение производительности.
Повышение инвестиционной привлекательности города невозможно без изучения опыта таких стран как Сингапур, Южная Корея, Бельгия (Фландрия), которые являются лучшим по кластерному развитию и условиям, созданным для внешних инвестиций.
Среда, 23 декабря 2015, 00:43
